Где составляются регистры налогового учета в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0)?

В программе аналитические регистры налогового учета составляются с помощью специализированных отчетов, перечень которых находится на форме "Регистры налогового учета". Регистры формируются по данным налогового учета на счетах бухгалтерского учета, имеют унифицированную форму оформления и содержат все необходимые реквизиты. Все регистры делятся на четыре группы - регистры формирования отчетных данных, регистры промежуточных отчетов, регистры состояния единицы налогового учета и регистры учета хозяйственных операций.

Для перехода к форме регистров налогового учета выполните следующее:
1. Меню: Отчеты – Налог на прибыль – Регистры налогового учета . (Рис.1).
2. Щелкните двойным щелчком мыши по гиперссылке соответствующего отчета.
3. Укажите период, за который формируется отчет. В панели каждого отчета расположены настройки, с помощью которых можно настроить дополнительные уровни группировки, отбор, вывод дополнительных данных об объектах учета, оформления регистра, сортировку.
Для этого нажмите на панели кнопку "Показать настройки" и необходимые настройки на выбранных закладках (Рис. 2).
4. Нажмите кнопку "Сформировать". Сформированный отчет будет содержать все необходимые реквизиты (Рис. 3). В сформированном регистре можно открыть документ, которым отражена операция в налоговом учете.

(Рис.1)

(Рис.2)

(Рис.3)

Уплата налогов является прямой обязанностью всех налогоплательщиков перед государством. Расчет суммы налога, подлежащего к уплате, зависит от того, какая система налогообложения применяется в организации. В данной статье мы рассмотрим расчет .

Первым делом необходимо определить налоговую базу. Она составляет разницу между доходами и расходами организации. В данном случае в расчете можно использовать не все виды доходов и расходов. Некоторые из них попросту не облагаются налогом.

Касательно бухгалтерского учета в программе 1С существует равенство:

БУ = НУ + ПР + ВР

В данном случае под БУ подразумевается сумма по бухучету, которая состоит из части, отраженной по налоговому учету, а так же постоянной и временной разниц. Такая ситуация возникает из-за того, что не все суммы подлежат отражению в налоговом учете. Получается, что в бухгалтерском учете какая-то сумма может быть больше, чем в НУ. В результате возникают постоянные и временные разницы.

Для расчета налога на прибыль организации применяют особое положение бухучета – ПБУ 18/02. Несмотря на всю кажущуюся сложность, именно он позволяет учитывать разницы между бухучетом и налоговым учетом.

На практике достаточно часто встречается, когда одна сумма в бухучете отразилась полностью, а в налоговый пошла лишь часть, либо вообще ничего. Для связки НУ и БУ и существует данное положение.

Программа 1С:Бухгалтерия поддерживает применение ПБУ 18/02. Включить его использование можно непосредственно в вашей организации, как изображено на рисунке ниже.

С пользовательской точки зрения в плане ввода информации ничего не изменяется. Бухгалтеру не придутся дополнительно вносить какие-либо данные. Достаточно правильно настроить программу.

С точки зрения отчетности и внутренних расчетов изменения уже будут существеннее. В таком случае отчетность, например, оборотка, будет содержать детальную информацию о формировании налоговой базы. К ней относятся, например, данные по расчету налога на прибыль (68.04.02), 77 счет и т. д.

Если вам необходимо рассчитывать налог на прибыль, настоятельно рекомендуется уточнить в программе, что ПБУ 18 будет применяться.

Налоговый учет в 1С

Как было сказано ранее, не все доходы и расходы должны учитываться при расчете налога на прибыль. Эта информация указывается в плане счетов. На рисунке ниже видно, что у счета 90.04 не стоит флажка в колонке НУ, а у 90.07.1 флаг установлен.

В таком случае, если движение будет осуществлено на ДТ 90.04, в налоговом учете по дебету будет числиться ноль. Если счет кредита будет с установленным флагом НУ, то его сумма будет отражена в налоговом учете по кредиту соответственно.

Таким образом, как по дебету, так и по кредиту в налоговом учете суммы могут различаться, могут быть одинаковыми. Так же часто встречаются случаи, когда некая сумма не отражена в налоговом учете вообще.

На рисунке ниже видно, что суммы во всех трех движениях отражены как по дебету, так и по кредиту. Это следует из того, что в счетах 90.08.1 и 26 установлены флаги отражения в налоговом учете.

Обратите внимание, что на рисунке выше кроме полей НУ так же присутствуют поля ПР и ВР. Об этих ризницах и велась речь ранее. Сумма всех строк одного движения (НУ, ПР, ВР) должна совпадать с суммой по бухучету, которая отражена в колонке «Сумма».

Сам расчет налога на прибыль можно произвести автоматически при помощи обработки закрытия месяца, которая находится в разделе «Операции». Расчет производится одноименной регламентной операцией, расположенной в четвертом разделе.

Анализ состояния НУ по налогу на прибыль

Конечно же, большинство расчетов, влияющих на правильность вычисления налога на прибыль производятся программой автоматически, но бывают случаи ошибочных ситуаций. Разобраться с ними поможет специальный отчет, производящий анализ учета.

На главной форме отчета указывается период, за который мы хотим проанализировать данные и организацию. В схеме отчета показаны различные разделы, в которых сгруппированы данные. Перейти в любой из них можно нажав левой кнопкой мыши.

На рисунке ниже показано, что мы зашли в раздел «Расходы по обычным видам деятельности». Блок с амортизацией выделился красным, что означает невыполнение правила БУ = НУ + ПР + ВР.

Перейдя в подраздел с , нами был получен отчет, в котором показано, в каком документе и на какую сумму произошла ошибка в равенстве.

Обратите внимание на галку в надстройке «По документам». Именно она позволяет видеть в отчете ссылки на документы, в которых программа нашла ошибочные данные.

Вести налоговые регистры налогоплательщиков налога на прибыль обязывает ст. 313 и 314 Налогового кодекса. Однако там четко прописан лишь перечень обязательных реквизитов этого документа:

• Название;
• Дата или период;
• Наименование операции;
• Измерители;
• Ответственные за составление и их подписи.

Форма же регистров, их перечень и содержание оставлены на усмотрение самих налогоплательщиков. Главное, чтобы они раскрывали порядок формирования налоговой базы. Разрешено даже использовать в этом качестве бухгалтерские регистры, если они содержат достаточно для расчета налога данных. В программе 1С 8.3 это могут быть оборотно-сальдовые ведомости, если их настроить следующим образом:

В оборотно-сальдовой ведомости (карточке счета и т.п.) на закладке Показатели нужно убрать галочку бухгалтерский учет и поставить налоговый учет. Таким образом, в отчете отразятся только данные налогового учета по счетам.

Тем не менее, относиться легкомысленно к этим документам не стоит, так как отсутствие регистров – повод для штрафа за грубое нарушение учета. Перечень и форму регистров нужно утвердить в Учетной политике по налоговому учету, принимая во внимание, что именно эти регистры обязаны предоставить при запросе налоговому органу.

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 представлено четыре блока аналитических регистров: Отчеты – Налог на прибыль – Регистры налогового учета:

Это не означает, что они все обязательны. Нужно выбрать те, что актуальны именно для организации. Рассмотрим их поближе. Первый блок содержит регистры, в которых отражается информация о доходах и расходах, попадающих непосредственно в декларацию по налогу на прибыль:

Остальные регистры носят информативный, вспомогательный характер, детализируют информацию различных участков учета. По ним можно ориентироваться при проверке декларации и поиске ошибок. По кнопке Настройка можно отметить только те отчеты, которыми пользуетесь в базе 1С 8.3, остальные будут скрыты:

Всегда можно вернуть автоматические настройки, воспользовавшись функцией Сбросить мои настройки в меню Еще:

Образец заполнения регистров налогового учета в 1С 8.3

Рассмотрим, какие настройки доступны внутри самих регистров. Как обычно, это Группировка, Отборы, Дополнительные поля, Сортировка, Оформление:

То, что может заинтересовать в рамках данного материала, находится на закладке Оформление. Чтобы распечатанный регистр соответствовал требованиям законодательства, он должен содержать все обязательные реквизиты, о которых говорилось выше. Для этого нужно проставить отметки напротив нужных реквизитов:

После формирования, в отчете появятся все необходимые сведения:

Назначить ответственного за ведение регистра в 1С 8.3 Бухгалтерия можно в разделе меню Главное – Реквизиты организации – Подписи:

По ссылке Ответственные за подготовку отчетов откроется перечень ответственных, где нужно выбрать нужных работников организации. Вся последовательность смены ответственных лиц хранится в базе 1С 8.3, ее можно посмотреть по ссылке История:

Еще одна интересная настройка регистров – Отбор:

Добавив этот реквизит в отчет, увидим параметры, по которым в программе 1С 8.3 настроен отбор данных в конкретный регистр:

В 1С 8.3 можно настроить отчет необходимым образом и по кнопке Еще – Сохранить настройки , либо Сохранить вариант отчета:

При втором варианте, видоизмененный отчет появится в перечне регистров:

Кроме того, в 1С 8.3 можно настроить его доступность другим пользователям:

Как распечатать бланки налоговых регистров к Учетной политике

В конфигурации 8.3 разработчиками программы 1С предоставлена возможность распечатать регистры налогового учета к учетной политике в разделе Главное – :

После того как настроена и записана учетная политика, можно распечатать перечень выбранных регистров и их формы, отметив нужные галочками:

Какие регистры обязательны для отражения в учетной политике для бухгалтерской (налоговой) отчетности, при ведении учета с использованием программы 1С Предприятие 8.2. Можно ли в учетной политике прописать единственным регистром бухгалтерского (налогового) учета: оборотно -сальдовую ведомость? Будут ли вопросы у контролирующих органов?

Обязательных форм (бланков) регистров налогового учета в законодательстве нет. Организация сама решает, какие регистры использовать в своей деятельности (). Рекомендуемые образцы форм налоговых регистров приведены в Методических рекомендациях МНС России от 27 декабря 2001 г. Использовать эти образцы необязательно. Так как ведется учет с использованием программы 1С Предприятие 8.2, можно использовать регистры налогового учета, предусмотренные программой.

Налоговики относят к налоговым регистрам:

Карточки учета основных средств, формы для расчета процентов по кредитам и другие регистры, утвержденные в учетной политике компании.

- Книгу покупок, Книгу продаж.

- Налоговую карточку НДФЛ по собственной форме.

п. 19 Положения, утв. ). Обязательные формы не регламентированы. Если учет компания ведет в программе можно использовать регистры, которые предусмотрены там.

Если прописать только один регистр бухгалтерского учета у проверяющих возникнут вопросы. Ведь если следовать определению бухучета из нового закона, то это формирование документированной систематизированной информации об объектах: фактах хозяйственной жизни, активах, обязательствах, доходах, расходах и пр. (п. 2 ст. 1 , ст. 5 закона № 402-ФЗ). Другими словами, данные из «первички» надо не только собрать, но и систематизировать. Поэтому в учетной политике лучше утвердить минимум два регистра - один накопительный (например, журнал учета операций), а другой сводный (например, оборотно-сальдовая ведомость).

Как вести регистры налогового учета

Основания для формирования регистров

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль нужны данные налогового учета. Сформируйте их на основании:
– первичных учетных документов (включая бухгалтерские справки);
– аналитических регистров налогового учета ;
– расчета налоговой базы.

Обязательных форм (бланков) регистров налогового учета в законодательстве нет. Организация сама решает, какие регистры использовать в своей деятельности ().

Если различий между бухгалтерским и налоговым учетом нет, вести регистры налогового учета необязательно. Налоговый кодекс РФ позволяет формировать данные налогового учета на основе регистров бухучета (абз. 3 ст. 313 НК РФ). Такое положение объясняется рядом причин. Во-первых, сведения для налогового учета берутся из тех же первичных документов, которые используются для отражения операций в бухучете. Во-вторых, из-за совпадения многих методов и способов оценки в налоговом и бухгалтерском учете составлять отдельные налоговые регистры нецелесообразно. Для расчета налоговой базы можно использовать данные бухучета.

Таким образом, если отличий между бухгалтерским и налоговым учетом нет, налоговые регистры не ведите. А в учетной политике для целей налогообложения укажите источники, из которых берутся данные для расчета налоговой базы (перечень бухгалтерских регистров).

Обязательные реквизиты

Разрабатываемые организацией регистры налогового учета должны содержать ряд обязательных реквизитов:
– наименование регистра;
– период (дату) составления;
– измерители операций в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
– наименование хозяйственных операций;
– подпись (расшифровку подписи) сотрудника, ответственного за составление указанных регистров.

Отсутствие налоговых регистров признается грубым нарушением правил учета доходов и расходов. Ответственность за него предусмотрена Налогового кодекса РФ.

Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Кроме того, за непредставление налоговых регистров по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб. ( , ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Налоговая ответственность за аналогичное нарушение установлена Налогового кодекса РФ. Однако пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ предусматривает начисление штрафа за каждый непредставленный документ. Поскольку количество и форму регистров налогового учета организация определяет самостоятельно (), заранее установить, сколько регистров должно быть представлено в инспекцию, невозможно. Следовательно, сумму штрафа в рассматриваемой ситуации определить нельзя. Некоторые арбитражные суды подтверждают такой вывод (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 февраля 2004 г. № А13-6442/03-21).

Если у организации нет возможности представить требуемые документы в течение 10 рабочих дней со дня получения требования, об этом нужно письменно уведомить налоговую инспекцию. В уведомлении укажите причины и срок, в который документы могут быть представлены. На основании этого уведомления инспекция может (но не обязана) продлить срок представления документов. Решение о продлении (отказе в продлении) сроков инспекция должна принять в течение двух рабочих дней после получения уведомления от организации. Такие правила предусмотрены пунктом 3 статьи 93 и пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Ведение регистров

Регистры налогового учета заполняйте в хронологическом порядке. Налоговые регистры можно вести в виде форм: самостоятельно разработанных таблиц, ведомостей, журналов. Делайте это на бумажных (машинных) носителях или в электронном виде.

Если в регистре налогового учета обнаружена ошибка, внести исправление вправе только сотрудник, ответственный за ведение регистра. Причем исправление должно быть не только заверено подписью последнего (с указанием даты), но и письменно обосновано.

Такой порядок предусмотрен в Налогового кодекса РФ.

Каким способом внести исправления в налоговый регистр, Налоговый кодекс РФ не уточняет. Поэтому сделать это можно, например, путем включения исправительной записи (если регистр сформирован в электронном виде) или вычеркиванием неверной суммы (если регистр составлен на бумаге).

Вносим ясность

Сколько у компании должно быть регистров бухучета?

Яблоко раздора: с 1 января формы бухгалтерских регистров утверждает руководитель компании. Но сколько их должно быть, нигде не сказано.

Почему это важно: если утвердить мало регистров, например только один, налоговики могут оштрафовать компанию на 30 тыс. рублей за отсутствие регистров (ст. 120 НК РФ).

На форуме сайта www.gazeta-unp.ru коллега рассказала, что утвердила в учетной политике только один регистр бухучета - журнал хозяйственных операций из бухгалтерской программы. Другие главбухи засомневались: разве этого достаточно? Ведь в журнале нет остатков по счетам бухучета. К единому мнению так и не пришли.

Версия № 1 Достаточно и одного регистра

Некоторые коллеги сделали такой вывод. Минимальное количество необходимых бухгалтерских регистров нигде не обозначено. Есть только требование о том, что данные из первичных документов надо собирать в регистрах. А сами регистры должны содержать обязательные реквизиты (ст. 10 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). В журнале хозяйственных операций из компьютерной программы есть все эти реквизиты, поэтому можно утвердить только его.

Версия № 2 Нужны регистры по каждому счету

Другие участники дискуссии решили иначе. В бухгалтерской учетной политике необходимо утвердить не только хронологические, но и сводные регистры, в которых есть остатки и обороты по каждому счету. Другими словами, регистров должно быть достаточно для того, чтобы понять, откуда взялись суммы в каждой строке баланса, отчета о прибылях и убытках и других форм бухгалтерской отчетности.

Наше мнение. Можно утвердить минимум регистров

Компания вправе сама решить, сколько регистров бухучета вести. Но если следовать определению бухучета из нового закона, то это формирование документированной систематизированной информации об объектах: фактах хозяйственной жизни, активах, обязательствах, доходах, расходах и пр. (п. 2 ст. 1 , ст. 5 закона № 402-ФЗ). Другими словами, данные из «первички» надо не только собрать, но и систематизировать. Поэтому безопаснее утвердить минимум два регистра - один накопительный (например, журнал учета операций), а другой сводный (например, оборотно-сальдовая ведомость). Тогда, с одной стороны, компания избежит штрафа по статье 120 НК РФ, так как налоговикам будет проблематично обвинить компанию в отсутствии регистров. С другой - не понадобится по требованию инспекторов представлять множество регистров из бухгалтерской программы, начиная с карточек счетов и заканчивая главной книгой. Ведь официально их компания не ведет.

Новости. Урал

УФНС Урала рассказали, какие регистры учета должны быть у компаний

Егор Хан, корреспондент «УНП»

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ

В каждом регионе свои требования к налоговым регистрам
Регистры можно вести в компьютере

Компании вправе сами решить, какие регистры вести в целях налогового учета, - так считают налоговики некоторых УФНС Уральского региона. В других управлениях уверены, что у компаний обязательно должны быть только те регистры, формы которых утверждены официально. Эти две позиции мы выяснили, опросив все налоговые управления на Урале.

Между тем решить вопрос о том, что считается регистрами налогового учета, сейчас особенно важно, так как со 2 сентября прошлого года инспекторы получили право штрафовать компании за отсутствие или неправильное ведение регистров налогового учета (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Где от компаний требуют только официальные регистры

В УФНС по Курганской области и Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре считают, что есть регистры, ведение которых обязательно: книги покупок и продаж, карточки учета основных средств, налоговые карточки по НДФЛ, а также книги учета доходов и расходов для компаний на «упрощенке». В управлениях подтверждают, что перечисленные документы кодекс напрямую налоговыми регистрами не называет, но именно они подтверждают обоснованность сведений налоговой отчетности.

В УФНС по Курганской области добавили, что при желании компания вправе сформировать дополнительные налоговые регистры самостоятельно (ст. 313, 314 НК РФ) или доработать имеющиеся. Если регистры, которые компания разрабатывает сама, будут отражать содержание хозяйственной операции (наименование операции, ее измерители в натуральном и денежном выражении, дату), претензии налоговики предъявлять не станут.

Где разрешают ввести собственные формы

А вот в управлениях ФНС по Пермскому краю и Челябинской области сообщили, что компания вправе сама решить, как вести и оформлять налоговый учет. А регистр получит статус официального документа, только если компания закрепит его в учетной политике.

В УФНС по Свердловской области считают, что подтверждением обоснованности данных налоговой отчетности является только «первичка»: договоры, счета-фактуры, акты и др.

Регистры можно вести в бумажном или электронном виде

Во всех перечисленных выше управлениях ФНС сообщили, что, согласно кодексу, компания вправе самостоятельно определить, каким образом вести и хранить регистры налогового учета - в электронном виде или на бумажных носителях (ст. 314 НК РФ). Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 24.07.08 № 03-02-07/1-314. «Мы готовы проверить налоговые регистры и в электронном виде, распечатывать их не обязательно», - добавили специалисты УФНС по Курганской области .

А вот вУФНС по Челябинской области добавили, что если компания ведет регистры налогового учета в электронном виде, то в конце каждого отчетного периода документы необходимо «распечатать, прошить, пронумеровать и скрепить печатью компании».

В каких регионах отправляют за разъяснениями в ИФНС

В УФНС по Тюменской области и Республике Башкортостан рекомендуют налогоплательщикам обратиться в инспекции по месту учета и выяснить, какие требования налоговики предъявляют к оформлению налоговых регистров.

Что ФНС относит к налоговым регистрам

Налог на прибыль. Карточки учета основных средств, формы для расчета процентов по кредитам и другие регистры, утвержденные в учетной политике компании.

НДС. Книга покупок, Книга продаж.

НДФЛ. Налоговая карточка по собственной форме.

«Упрощенка». Книга учета доходов и расходов.

Конференция «УНП». Северо-Запад

Как составить регистры для бухгалтерского и налогового учета?

Татьяна Собина, генеральный директор ООО «НАЛОГИ.БИЗНЕС.АУДИТ», аудитор, налоговый консультант, преподаватель бухгалтерского учета в Северо-Западном Институте переподготовки налоговых органов

«…Предыдущий главбух вел налоговый учет на основании бухгалтерских регистров. Это ошибка? Какие регистры утвердить в учетной политике?..»

Это не ошибка, если в регистрах были все необходимые реквизиты.

Формы регистров бухгалтерского учета компания разрабатывает самостоятельно (п. 19 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Как правило, если учет компания ведет в программе, она использует регистры, которые предусмотрены там.

Требования к налоговым регистрам прописаны в НК РФ. В статье 313 НК РФ перечислены обязательные реквизиты регистров: наименование, период или дата составления, измерители, наименование хозяйственных операций и подпись ответственного сотрудника. Если в бухгалтерских документах, которыми компания пользовалась раньше, все эти сведения были и этих данных достаточно для определения налоговой базы, то компания не нарушила порядок ведения учета.